Тест с ответами учет кредитов и займов

СОДЕРЖАНИЕ
0
9 просмотров
28 января 2019

Тест на проверку знаний по учету процентов по кредитам и займам

«Российский налоговый курьер», 2012, N 17

1. Следует ли учитывать статус заимодавца — физическое или юридическое лицо — для оценки сопоставимости долговых обязательств?

а) да, по мнению контролеров, такой статус важен;

б) нет, так как этот критерий прямо не поименован в НК РФ;

в) если прописать в учетной политике, что статус заимодавца не влияет на оценку сопоставимости, то рисков не будет.

2. В учетной политике налогоплательщика не содержится положения о выборе способа расчета предельных процентов для целей налогового учета. Какой метод он вправе применять?

а) исходя из среднего уровня процентов по сопоставимым обязательствам, так как этот способ является основным;

б) исходя из ставки рефинансирования, так как иной способ не может применяться в силу отсутствия в учетной политике критериев сопоставимости;

в) налогоплательщик обязан внести изменения в свою учетную политику, закрепив в ней выбор того или иного способа.

3. Вправе ли налогоплательщик при определении среднего уровня процентов использовать данные о долговых обязательствах, выданных кредитором другим заемщикам?

а) нет, может использоваться только информация о займах, полученных самим налогоплательщиком;

б) да, но только если отсутствуют иные сопоставимые долговые обязательства;

в) да, есть судебная практика, позволяющая использовать сведения кредитора.

4. Нужно ли пересчитывать сумму процентов по контролируемой задолженности, признанную расходом в предыдущем отчетном периоде, если в последующем периоде изменилось соотношение между контролируемой задолженностью и величиной собственного капитала?

а) да, так как проценты признаются на последнее число каждого отчетного (налогового) периода. По налогу на прибыль это календарный год;

б) нет, по мнению Минфина России, предельная величина процентов по контролируемой задолженности исчисляется без учета процентов, начисленных в предыдущих отчетных периодах.

5. Налогоплательщик имеет непогашенную контролируемую задолженность по нескольким займам перед одним кредитором. Как определить коэффициент капитализации для расчета предельных процентов?

а) применительно к непогашенной задолженности отдельно по каждому займу;

б) применительно ко всей сумме непогашенной контролируемой задолженности перед данным кредитором.

6. На дату признания процентов по контролируемой задолженности величина собственного капитала получается отрицательной. Как рассчитать предельную сумму процентов в налоговом учете?

а) по мнению Минфина, при отрицательной величине собственного капитала включать в расходы проценты по контролируемой задолженности нельзя;

б) НК РФ разрешает в этом случае признать при налогообложении всю сумму начисленных процентов по контролируемой задолженности.

7. Нужно ли нормировать проценты по контролируемой задолженности в случае, если кредитором является резидент государства, с которым Россия имеет соглашение об избежании двойного налогообложения, содержащее положение о недискриминации?

а) нет, так как положения о недискриминации не позволяют применять к налоговым резидентам государства, являющегося стороной соглашения, иные налоговые правила, чем правила, установленные для российских компаний;

б) да, по мнению Президиума ВАС РФ, положения о недискриминации не исключают возможности применения специальных правил на уровне национального законодательства в целях противодействия минимизации налогообложения.

Правильные ответы

1а — по мнению Минфина России, статус кредитора (физлицо или юрлицо) является существенным критерием для оценки сопоставимости долговых обязательств (Письмо от 05.05.2010 N 03-03-06/2/83). Поэтому обязательства, выданные кредиторам, обладающим разным статусом, опасно признавать сопоставимыми. В учетной политике отдельно устанавливается порядок определения предельных процентов по обязательствам, выданным юрлицами и физлицами (Письмо Минфина России от 02.06.2010 N 03-03-06/2/104).

2б — по мнению Минфина, если выбор способа расчета предельных процентов по кредитам и займам не установлен учетной политикой, налогоплательщик должен определять указанный лимит исходя из ставки рефинансирования Банка России с учетом коэффициента (Письмо от 19.06.2009 N 03-03-06/1/414).

3в — при наличии только одного займа компания не может применить метод сопоставимости, а это противоречит ст. 269 НК РФ. В Постановлении от 17.01.2012 N 9898/11 Президиум ВАС РФ указал, что ставку процентов по полученному займу можно сравнивать со ставкой, по которой банк выдает кредиты другим лицам.

4б — по мнению Минфина России, исчисление предельной величины процентов производится дискретно, то есть по итогам квартала (месяца) без учета процентов, начисленных в предыдущих отчетных периодах. Соответственно, пересчет процентов за предыдущий период не производится (Письма от 24.05.2012 N 03-03-06/1/271 и от 16.09.2010 N 03-03-05/158).

5б — из п. 2 ст. 269 НК РФ следует, что коэффициент капитализации определяется отдельно применительно к непогашенной задолженности перед каждым лицом, в отношении которого имеется долговое обязательство. При этом учитывается вся сумма непогашенной контролируемой задолженности перед кредитором независимо от того, по одному или нескольким займам эти обязательства возникли (Письмо Минфина России от 21.04.2011 N 03-03-06/1/261 и Постановление Президиума ВАС РФ от 01.04.2008 N 15318/07).

6а — если собственный капитал представляет отрицательную величину, формула расчета предельной величины процентов, установленная п. 2 ст. 269 НК РФ, неприменима (деление на ноль). По мнению Минфина России, это означает, что проценты по контролируемой задолженности в расходах учесть нельзя (Письма от 30.05.2011 N 03-03-06/1/319 и от 16.07.2010 N 03-03-06/1/465).

7б — точку в данном многолетнем споре налогоплательщиков с налоговыми органами поставил Президиум ВАС РФ в Постановлении от 15.11.2011 N 8654/11. Суд указал, что положения международных соглашений не основание для неприменения норм национального законодательства (п. 2 ст. 269 НК РФ), препятствующих минимизации налогообложения.

Учет кредитов и займов.

Тесты для программированного контроля.

Вопрос. Какие виды кредита вы знаете? Дайте наиболее полный ответ.

Банковский, вексельный, государственный, долгосрочный, краткосрочный, коммерческий, работникам.

Вопрос. Какими путями привлекаются заемные средства? Дайте наиболее полный ответ.

Путем получения краткосрочных и долгосрочных займов от заимодавцев (кроме банков) внутри страны и за рубежом.

Вопрос. Что положено в основу процентной ставки по кредитам?

Ставка рефинансирования ЦБ РФ и размер банковской надбавки (маржи).

Вопрос. Как определяется размер процентной ставки по займам?

По договоренности сторон и с учетом ставки рефинансирования.

Вопрос. Какая бухгалтерская проводка составляется при зачислении суммы краткосрочных кредитов на расчетные и текущие валютные счета?

Вопрос. Какой записью на счетах отражается погашение краткосрочного кредита за счет неиспользованного остатка аккредитива?

Вопрос. Какая бухгалтерская проводка составляется организацией на сумму в рублях полученных кредитов вексельной формы и начисленного процента?

Д-т 51, 91 К-т 66, 67

Вопрос. Какой записью на счетах отражаются расходы за пользование кредитами банков, привлеченными на приобретение основных средств и нематериальных активов после их ввода в эксплуатацию?

Вопрос. Какая бухгалтерская проводка составляется на сумму начисленных процентов за пользованием кредитами, полученными на приобретение объектов основных средств?

Глава 6. Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

Вопрос. Что относится к долгосрочным инвестициям?

это вложения организацией денежных ресурсов в

ü приобретение основных средств и нематериальных активов, которые можно использовать длительное время;

ü ценные бумаги, получая с них доход в форме дивидендов или процентов.

это затраты организацией на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов, не предназначенных для продажи.

Вопрос. В чем отличие долгосрочных инвестиций от краткосрочных?

вложения на срок более 1 года,

вложения сроком до 1 года.

Вопрос. Основные источники финансирования долгосрочных инвестиций.

Основные источники финансирования

собственные средства организации –

(УК) — величина собственного капитала, внесенного учредителями при создании организации, зарегистрированная в учредительных документах.

В соответствии с Гос.Кодексом РФ в зависимости от организационно-правовой формы различают:

– УК хозяйственных обществ;

– складочный капитал хозяйственных товариществ;

БУХУЧЕТ ОНЛАЙН

Задачи по бухгалтерскому учету

Решение бухгалтерских задач с проводками.
По всем разделам бухгалтерского учета.
Абсолютно любой сложности и объема.
Оформление с учетом всех Ваших требований.
Гарантия соблюдение установленных сроков.
Полное сопровождение и ответы на Ваши вопросы.

Срок выполнения – от 10 минут
Стоимость от 50 рублей

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям

Бухгалтерские проводки любой сложности.
Бухгалтерские самолетики.
Журнал хозяйственных операций.
Корреспонденция счетов по хозяйственным операциям.
Консультирование и ответы на все Ваши вопросы.

Срок выполнения – от 10 минут
Стоимость от 30 рублей

Контрольная работа по бухгалтерскому учету

Ответы на теоретические вопросы.
Решение бухгалтерских задач.
Решение сквозных задач.
Ответы на тесты любой сложности.
Практические задания.

Срок выполнения – от 10 минут
Стоимость от 30 рублей

Сквозная бухгалтерская задача

Составить начальный баланс.
Открыть счета синтетического и аналитического учета.
Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций.
Подсчитать обороты по счетам, определить сальдо.
Составить оборотную ведомость по счетам.
Составить заключительный баланс.

Срок выполнения — от 60 минут
Стоимость от 600 рублей

Экзамен по бухгалтерскому учету

Многолетняя практика решения бухгалтерских задач
позволяет мне гарантировать качественное выполнение
любых практических работ по бухгалтерскому учету
в режиме «онлайн».
Вам необходимо лишь направить мне фото билета.
Вы получите ответ через WhatsApp или Viber.

Срок выполнения – в режиме реального времени.
Стоимость от 300 рублей.

Тесты по бухгалтерскому учету

Ответы онлайн на тесты любой сложности.
При приеме на работу.
Дистанционно онлайн на сайте ВУЗа.
Подсчитать обороты по счетам, определить сальдо.
Составить оборотную ведомость по счетам.
Гарантия прохождения тестирования.

Срок выполнения — ОНЛАЙН
Стоимость от 300 рублей

ЛЕКЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

Бухгалтерский учет кредитов и займов

Кредитные взаимоотношения предприятия с учреждениями банков и другими кредитными организациями строятся на основании кредитных договоров. В соответствии со ст.819 ГК РФ по кредитному договору банк (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты за нее.

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или вещей.

Основная сумма долга (задолженность) по полученному кредиту или займу учитывается заемщиком в сумме фактически полученных денег или стоимостной оценки ценностей. Заемщик принимает к учету указанную задолженность в момент фактической передачи денег или ценностей и учитывает ее в составе кредиторской задолженности.

Задолженность по полученным займам и кредитам в учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.

Краткосрочной считается задолженность срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев, а долгосрочной — задолженность со сроком погашения более 12 месяцев.

В то же время краткосрочная и (или) долгосрочная задолженность может быть срочной и (или) просроченной. Срочной считается задолженность срок погашения которой не наступил и продлен (пролонгирован) в установленном порядке. Если срок погашения наступил, а организация не погасила свою задолженность, то она обязана обеспечить перевод ее из срочной в просроченную. Этот перевод производится в день, следующий за днем, когда по условиям договора задолженность должна была быть погашена.

В связи с получением заемных средств у предприятия- заемщика возникают дополнительные расходы по обслуживанию кредитов и займов. Согласно ПБУ 15/01 все эти затраты можно разделить на четыре вида:

-проценты, причитающиеся к оплате займодавцам (кредиторам) по полученным от них кредитам и займам;

-проценты, дисконт (разница между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалента при размещении этого векселя) по причитающимся к оплате векселям и облигациям;

-дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов (оказание заемщику юридических и консультационных услуг, проведение экспертиз, осуществление копировально-множительных работ и т.п.);

-курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным в иностранной валюте.

Затраты по полученным кредитам и займам являются расходами того периода, в котором они произведены и считаются операционными расходами, подлежат включению в финансовый результат предприятия.

Как правило, организации получают займы и кредиты на следующие цели:

-приобретение (строительство) основных средств;

-приобретение товарно-материальных ценностей;

-восполнение недостатка собственных оборотных средств

-погашение задолженности перед персоналом по оплате труда и т.п.

Если организация использует займы и кредиты для предварительной оплаты МПЗ, других ценностей, оплаты работ, услуг, то расходы по обслуживанию указанных займов относятся на увеличение дебиторской задолженности. После принятия МПЗ к бухгалтерскому учету эти расходы в обычном порядке включаются в состав операционных расходов.

Информация о состоянии полученных кредитах и займах отражается на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Суммы полученных организацией кредитов и займов отражаются по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др. Возврат заемщиком полученных кредитов и займов отражается в учете заемщика как уменьшение кредиторской задолженности. При этом делается запись по дебету счетов 66, 67 и кредиту счетов 50,51,52,55 и т.д.

Кредитные отношения предприятия с банком строятся на основе кредитного договора, который определяет взаимные обязательства и ответственность сторон. В кредитном договоре указывается размер кредита, цели, на которые выдается кредит, его обеспечение, дата получения кредита (момент списания денег с корреспондентского счета банка или момент зачисления денег на расчетный счет получателя), процентная ставка, порядок погашения кредита и др.

Рассмотрим несколько примеров отражения в учете операций по получению, обслуживанию и погашению банковских кредитов.

Пример 1. Получен в банке кредит в сумме 100 000 рублей на срок 6 месяцев. Годовая процентная ставка — 40%. Рассчитайте сумму по процентам за месяц, если учетная ставка ЦБ РФ — 20%.

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» —100 000 рублей —зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка.

Рассчитаем сумму по процентам в пределах учетной ставки ЦБ РФ. Эта ставка всегда увеличивается на 3 %.

100000х(20%х1,1)/(100%х12мес) = 1833 рублей

Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» — 1833 рублей — начислена сумма по процентам за пользование кредитом за месяц в пределах учетной ставки ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза

Рассчитаем сумму по процентам за месяц сверх учетной ставки ЦБ РФ:

Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» — 1500 рублей — начислена сумма по процентам за месяц сверх учетной ставки ЦБ РФ.

Итого по дебету счета 91/2 — 3333рублей. В конце месяца вся эта сумма будет списана в составе прочих расходов на счет 99 «Прибыли и убытки»:

Дт 99«Прибыли и убытки Кт 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Но при расчете налогооблагаемой прибыль будет учтена только сумма 1833 рублей, то есть только в пределах учетной ставки ЦБ, увеличенной в 1, 1 раза.

Пример 2. ООО «Мир» 1 февраля 2014 года получило кредит у АКБ «Конверсбанк» в сумме 120 000 рублей на приобретение товарно-материальных ценностей. Срок кредитования — 3 месяца. Производится ежемесячная уплата процентов в сумме 3100 рублей. 4 февраля ООО «Мир» произвело предоплату 120 000 рублей поставщику за поставку МПЗ. 1 марта 2014 года заказанные МПЗ поступили на склад ООО «Мир». 30 марта ООО «Мир» досрочно вернуло кредит.

Данные операции отражаются в учете следующим образом:

1 февраля

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» — 120 000 рублей — на расчетный счет ООО «Мир»зачислен кредит;

4 февраля

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные счета» — 120 000 рублей — произведена предоплата за МПЗ;

28 февраля

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» — 3100 рублей — начислены проценты за февраль;

Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» Кт 51 «Расчетные счета» — 3100 рублей — перечислены проценты за февраль;

1 марта

Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 103 100 рублей — оприходованы поступившие МПЗ (сумма без НДС);

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 20 000 рублей — отражена сумма НДС по поступившим МПЗ;

Дт 68 «Платежи в бюджет» Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» — 20 000 рублей — зачтен уплаченный НДС;

30 марта

Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» — 3100 рублей — начислены проценты за март;

Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» Кт 51 «Расчетные счета» — 3100 рублей — перечислены проценты за март

Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» Кт 51 «Расчетные счета» — 120 000 рублей — погашен кредит

Пример 3. 15 сентября согласно заключенному договору на расчетный счет организации был зачислен краткосрочный кредит банка в сумме 800 000 рублей. Годовая процентная ставка — 30% . Срок договора — 3 месяца, то есть по 15 декабря включительно. Начислите сумму по процентам отдельно за сентябрь, октябрь и, ноябрь и декабрь.

Сумма по процентам за сентябрь составит: 800000х30%х16 дней /(100%х365дней)= 10 521 рубль

Сумма по процентам за октябрь = 800000х30%х31 день/(100%х365дней) = 20 384 рубля и т.д.

При использовании средств полученных займов и кредитов для приобретения и (или) строительства инвестиционного актива (объекта основных средств, иного аналогичного имущества, не предназначенного для продажи) расходы по обслуживанию кредита включаются заемщиком в первоначальную стоимость этого актива. При этом должны соблюдаться одновременно следующие условия:

-организация-заемщик несет все расходы по приобретению инвестиционного актива;

-работы по приобретению инвестиционного актива должны быть уже начаты к моменту включения этих затрат;

-расходы по обслуживанию кредитов уже произведены.

Включение расходов по обслуживанию полученного кредита в первоначальную стоимость инвестиционного актива будет производится до первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств. После указанной даты суммы по процентам включаются в состав операционных расходов.

Предприятие может привлекать займы, выпуская облигации.

Пример 4. Предприятие выпустило облигации со сроком обращения 3 месяца и номинальной стоимостью 1 000 000 рублей. Облигации были реализованы на сумму 1 200 000 рублей, то есть по цене выше номинала. В результате чего предприятие имеет эмиссионный доход от выпуска в обращение облигаций в сумме 200 000 рублей. Процентная ставка установлена в размере 10% годовых и выплачивается в момент погашения облигаций.

В учете данные операции будут выглядеть следующим образом:

  1. Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — 1 000 000 рублей — получены денежные средства от реализации облигаций в пределах номинала;
  2. Дт 51 «Расчетные счета» Кт 98 «Доходы будущих периодов» — 200 000 рублей — отражен эмиссионный доход
  3. Итого по дебету счета 51 «Расчетные счета» — 1 200 000 рублей.
  4. Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — 25 000рублей – начислена сумма по процентам за 3 месяца

1000000х10%x3 мес/(100%х12мес) = 25000 рублей, то есть сумма по процентам

начисляется исходя из номинальной стоимости облигаций

Дт 98 «Доходы будущих периодов» Кт 91 «Прочие доходы» — 200 000 рублей — сумма эмиссионного дохода отнесена на финансовые результаты

Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кт 51 «Расчетные счета» — 1 025 000 рублей — погашены облигации вместе с процентами. Погашение облигаций также производится по номинальной стоимости.

Как уже отмечалось, аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитам, займов, срокам погашения, кредиторам. Аналитический учет можно организовать в приложении к журналу-ордеру № 4, в котором ведется синтетический учет операций по кредитам и займам.

Пример 5. По состоянию на 1 сентября в учете ООО «МАРС» числится сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в сумме 600 000 рублей. Это сальдо — задолженность ООО «Марс» КБ «Восток» по кредиту, полученному в августе на срок 4 месяца под 30% годовых. 15 сентября ООО «Марс» получает краткосрочный заем на три месяца от фирмы «Континент» под 40% годовых на покупку основных средств в сумме 900 000руб. Выплата сумм по процентам производится ежемесячно в последний рабочий день месяца. 16 сентября были перечислены денежные средства МП «Нептун» за основные средства. Оборудование поступило и было взято на баланс только в октябре. Отразим названные операции в регистрах бухгалтерского учета.

Ведомость 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета» за сентябрь 2014г.

Сальдо на начало месяца 1 200 000 руб.

В дебет счета 51 «Расчетные счета» с кредита счетов

Источники: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/75896-test-proverku-znanij-uchetu-procentov-kreditam-zajmam, http://www.finreputation.ru/rows-205-1.html, http://xn--80abmrildd9aiax1a.xn--p1ai/lektsii/86-bukhgalterskij-uchet-kreditov-i-zajmov.html

Комментировать
0
9 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно