Расходы по страхованию кредита проводки

СОДЕРЖАНИЕ
0
6 просмотров
28 января 2019

Какие нужно сделать бухгалтерские проводки в 1С при получении кредита, заплатили страхование жизни и страховую премию?

Вопрос-ответ по теме

Какие нужно сделать бухгалтерские проводки в 1С при получении кредита, заплатили страхование жизни и страховую премию?

Отвечает Майя Жмакина, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету.
В бухучете расходы на оплату страхования в связи с получением кредита отразите следующими проводками:

Дебет 76-1 Кредит 51 (50) – оплачена сумма страховой премии и страхования жизни в связи с получением кредита.

Далее ежемесячно в течение действия Договора страхования (срок которого скорее всего равен сроку Кредитного договора) списывайте часть суммы страховки на расходы проводкой:

Дебет 20 Кредит 76-1 – учтена в составе расходов часть страховой премии, относящаяся к соответствующему месяцу.

Оплату добровольного страхования жизни при получении кредита учесть в составе производственных расходов нельзя, поэтому списывайте данную сумму на прочие расходы проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 76-1 – списана на причие расходы сумма страхования жизни при получении кредита.

Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников

Медицинское страхование сотрудников считается добровольным, если договоры страхования заключены по инициативе работодателя, а не в силу требований федерального закона, устанавливающего условия и порядок его осуществления (п. 2, 4 ст. 3 Закона от 27 ноября 1992 № 4015-1).

В бухучете расчеты по страховым премиям (взносам) на добровольное медицинское страхование отражайте на счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (Инструкция к плану счетов).

На дату уплаты страховой премии (взносов) отразите в учете выдачу аванса:

Дебет 76-1 Кредит 51
– уплачены страховые премии (взносы) на добровольное медицинское страхование.

На расчет НДС уплата страховой премии не влияет, поскольку расходы на страхование не облагаются этим налогом (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Расходы на страхование следует признавать в бухучете с даты вступления страхового договора в силу. Если такая дата договором не предусмотрена, то он считается вступившим в силу в момент уплаты страховой премии. Это следует из статьи 957 Гражданского кодекса РФ.

Отражать расходы на добровольное медицинское страхование нужно на тех счетах затрат, на которых отражалась зарплата застрахованного сотрудника.

Если договор заключен на срок, превышающий один месяц, ежемесячно при списании страховой премии на затраты в учете делайте проводку:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2. ) Кредит 76-1
– отнесена на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц.

Если срок договора страхования не превышает один месяц, то страховую премию включите в состав затрат в том месяце, когда договор страхования вступил в силу (была уплачена страховая премия):

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2. ) Кредит 76-1
– отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования.

Если договор страхования действует не с первого числа месяца, сумму списываемых расходов рассчитайте пропорционально количеству оставшихся дней месяца.

Пример отражения в бухучете расчетов по договору добровольного медицинского страхования сотрудников

21 января ООО «Альфа» заключило договор добровольного медицинского страхования сотрудников сроком на 365 дней. Договор вступает в силу с момента уплаты страховой премии. Оплата страховой премии предусмотрена одним платежом. Страховая премия была оплачена 24 января в сумме 90 000 руб. Страховка действует с 24 января текущего года по 23 января следующего года.

В учетной политике организации для целей бухучета установлено, что при определении страховой премии по добровольному медицинскому страхованию сотрудников, которую нужно включить в расходы текущего месяца, учитывается количество календарных дней в каждом месяце.

В бухучете расходы на добровольное медицинское страхование составили.

в январе – 1973 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 8 дн.);

в феврале – 6904 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 28 дн.);

в марте – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);

в апреле – 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);

в мае – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);

в июне – 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);

в июле – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);

в августе – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);

в сентябре – 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);

в октябре – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);

в ноябре – 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);

в декабре – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.).

В следующем году:

в январе – 5671 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 23 дн.).

Бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки.

24 января текущего года:

Дебет 76-1 Кредит 51
– 90 000 руб. – уплачена страховая премия на добровольное медицинское страхование сотрудников.

31 января текущего года:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2. ) Кредит 76-1
– 1973 руб. – учтены расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников за январь текущего года.

Аналогичные проводки (на соответствующие суммы) бухгалтер делал в конце каждого месяца до окончания действия договора страхования.

Фирма берет кредит в банке, условия кредита — страхование жизни директора. Принимаются ли эти расходы для налога на прибыль?

Расходы в виде страховой премии, уплачиваемой по договору страхования жизни директора фирмы-кредитора в целях получения кредитных средств, правомерно учесть в целях исчисления налога на прибыль организаций в составе внереализационных расходов на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Главное, чтобы кредитные средства привлекались для производственных целей фирмы.

Не исключено, что следование данной позиции приведет к возникновению претензий со стороны контролирующих органов. Однако, по нашему мнению, у компании есть высокие шансы отстоять правомерность такого подхода в суде.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Такой вид страхования, как страхование жизни директора фирмы-кредитора, не упомянут ни в п. 16 ст. 255 НК РФ, предусматривающем учет в составе расходов платежей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников, ни в ст. 263 НК РФ, позволяющей учитывать для целей налогообложения расходы по всем видам обязательного и некоторым видам добровольного имущественного страхования.

Между тем в силу п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. При этом следует учитывать, что перечень затрат, включаемых в состав внереализационных расходов, является открытым: в соответствии с подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ к таким расходам относятся другие, не перечисленные в этом пункте, обоснованные затраты.

Расходы фирмы-кредитора в виде уплачиваемой страховой премии страховому агентству в отношении страхования жизни своего директора по кредитному договору отвечают требованиям обоснованности (экономической оправданности), поскольку непосредственно связаны с получением кредита и являются неотъемлемым условием его получения.

В обоснование данного подхода можно использовать разъяснения Минфина России, приведенные в письме от 02.03.2006 N 03-03-04/4/42, согласно которым расходы, понесенные в целях заключения кредитного договора, являются экономически обоснованными и могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Также имеется и положительная для налогоплательщика арбитражная практика. В постановлении Шестого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2011 N 06АП-780/2011 по делу N А73-9175/2010 арбитры установили следующее. Затраты, включенные в состав внереализационных расходов, связаны с уплатой страховой премии при заключении договоров добровольного страхования, являются условием для получения кредитов и фактически оплатой за возможные финансовые риски.

Таким образом, понесенные налогоплательщиком расходы на уплату страховой премии отвечают требованиям обоснованности (экономической оправданности), поскольку связаны с получением кредита для осуществления предпринимательской деятельности и являются неотъемлемым условием его получения.

Расходы на страхование в бухгалтерском учете

strahovanie.jpg

Похожие публикации

При ведении бизнеса неизбежно возникают разнообразные риски. Для того, чтобы снизить негативный эффект от них, используется, в частности, механизм страхования. Рассмотрим, по каким правилам отражаются расходы на страхование в бухгалтерском учете.

Расходы на страхование и его основные виды

Данные расходы выражаются в виде оплаты страховой премии, т.е. вознаграждения страховщику за его услуги (ст. 954 ГК РФ). В зависимости от условий договора она может выплачиваться единовременно или в рассрочку.

Предприятие в своей деятельности может применять разные виды страхования:

  • Личное (жизни и здоровья своих работников).
  • Имущественное – в части рисков гибели или повреждения имущества компании.
  • Ответственности, к которому, в частности, относится всем известное ОСАГО.
  • Иных рисков (финансовые, правовые, технические и др.).

Страхование в бухгалтерском учете (БУ)

Для учета расчетов по обязательному и добровольному страхованию используется сч. 76, к которому открываются отдельные субсчета.

Когда производится оплата страховой премии, бухгалтерские проводки будут такими:

ДТ 76 – КТ 51 (50) — оплачена сумма премии

Данные услуги не облагаются НДС, поэтому и проводок по налогу здесь не будет (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

С точки зрения БУ страховая премия относится к «обычным» расходам (п. 5, 6 ПБУ 10/99). Договор может иметь срок действия, охватывающий несколько отчетных периодов. Действующие нормативные документы не содержат конкретных указаний о том, как в этом случае следует учитывать затраты – сразу, или распределяя по периодам. Организация может сама определить методику, отразив выбранный вариант в учетной политике.

Для первого варианта, когда сразу списывается вся страховая премия, проводки будут следующими:

ДТ 20 (23,25,26,44) – КТ 76 – сумма отнесена на затраты полностью.

Счет учета затрат выбирают, исходя из того, к какой категории активов относится застрахованный объект.

Если принято решение распределять затраты на несколько периодов, то следует использовать счет 97 «Расходы будущих периодов». Та часть премии, которая относится к первому месяцу действия договора, списывается таким образом, как показано выше. Оставшаяся часть премии распределяется по месяцам до истечения срока полиса:

ДТ 97 – КТ 76.1 – оставшаяся часть отнесена на РБП,

ДТ 20 (23,25,26,44) – КТ 97 – ежемесячное отнесение на затраты.

При возникновении страхового случая предприятие получает страховое возмещение. Проводки в бухгалтерском учете будут такими:

ДТ 76 – КТ 91.1 – начислено страховое возмещение;

ДТ 51 – КТ 76 – получены денежные средства от страховщика.

Таким образом, возмещение по страховому полису с точки зрения БУ является прочими доходами.

Учет затрат в данном случае не зависит от вида договора или объекта. Это могут быть бухгалтерские проводки по страхованию автотранспорта, грузов, личному и т.п.

Исключением являются обязательные страхвзносы во внебюджетные фонды. Они учитываются в особом порядке (по сути их можно считать платежами, аналогичными налогам) и в данной статье не рассматриваются.

Предприятие приобрело полис ОСАГО для принадлежащего ему легкового автомобиля. Срок действия полиса – 1 год, стоимость – 2400 руб. В учетной политике указано, что затраты, связанные с ОСАГО, отражаются с использованием сч. 97 «РБП». Автомобиль попал в аварию, ущерб в сумме 10 тыс. руб. был возмещен страховой компанией виновника ДТП. По договору ОСАГО проводки в бухгалтерском учете следующие:

ДТ 76.1 – КТ 51 (2 400 руб.) – оплачен полис ОСАГО сроком на 1 год;

ДТ 26 – КТ 76.1 (200 руб.) – списаны расходы за первый месяц действия полиса (2400 / 12 мес.);

ДТ 97 — КТ 76.1 (2 200 руб.) – остаток премии отнесен на РБП;

ДТ 26 – КТ 97 (200 руб.) – ежемесячное списание;

ДТ 26 – КТ 60 (10 000 руб.) – расходы на ремонт после ДТП;

ДТ 76.1 – КТ 91.1 (10 000 руб.) – начислено страховое возмещение;

ДТ 51 – КТ 76.1 (10 000 руб.) – получено возмещение от страховщика.

Особенности налогового учета страхования (НУ)

Правила НУ здесь существенно отличаются от правил БУ:

  1. Учет расходов можно начинать только после оплаты премии страховщику.
  2. Сразу списать затраты можно только, если срок действия договора находится «внутри» отчетного периода по налогу на прибыль, т.е. квартала. Если же договор является долгосрочным, то затраты нужно распределять равномерно в течение срока его действия (п. 6 ст. 272 НК РФ)
  3. Налоговый учет содержит ограничения по затратам, которые можно признать по обязательным видам страхования, например, по ОСАГО, только в пределах установленных норм – страховых тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ). По добровольным видам расходы учитывают в фактическом размере (п. 3 ст. 263 НК РФ).

Чтобы свести к минимуму отклонения между двумя видами учета, целесообразно для БУ по долгосрочным договорам использовать счет 97. В этом случае, при соблюдении лимитов затрат, налоговые разницы не возникают.

Расходы на страхование в бухгалтерском учете можно отражать единовременно, или распределяя их на весь период. Чтобы свести к минимуму налоговые разницы, лучше использовать второй вариант.

Источники: http://www.26-2.ru/qa/250536-kakie-nujno-sdelat-buhgalterskie-provodki-v-1s-pri-poluchenii-kredita-zaplatili-strahovanie, http://economic24.ru/firma-beret-kredit-v-banke-usloviya-kredita-strahovanie-zhizni-direktora-prinimayutsya-li-eti-rashody-dlya-naloga-na-pribyl/, http://spmag.ru/articles/rashody-na-strahovanie-v-buhgalterskom-uchete

Комментировать
0
6 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно