По кредитам исходя из ставки рефинансирования

СОДЕРЖАНИЕ
0
7 просмотров
28 января 2019

Как влияет на заемщика изменение ставки рефинансирования

Большинство людей, не имеющих экономического образования и не связанных профессионально с миром финансов, как правило, не обращают внимания на политику Центробанка. Ну, поменялась в очередной раз какая-то ставка рефинансирования. Какое отношение это имеет к жизни обычных людей, не владеющих ценными бумагами?

Эффект «кругов на воде»

Любой экономический индикатор – будь то индекс потребительских цен или ставка рефинансирования – есть своего рода зеркало процессов, происходящих в экономике страны. И если уметь правильно «читать» индикаторы, можно быть не только в курсе текущей рыночной ситуации, но и довольно точно прогнозировать предстоящие перемены. А прогноз на будущее является базой для принятия решений о личных финансах: стоит ли сейчас брать кредит, или лучше выждать несколько месяцев? Держать ли деньги на банковском депозите или вложить их в инвестиционные бумаги? Стоит ли страховать инфляционный риск покупкой валюты? И так далее…

Для кредитных заемщиков одним из важнейших показателей как раз является ставка рефинансирования. Давайте для начала определимся в понятиях.

Рефинансирование кредитных организаций — согласно статье 40 федерального закона № 86-ФЗ «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10 июля 2002 г. под этим термином понимается кредитование Банком России кредитных организаций, т.е. восполнение временной нехватки финансовых ресурсов у банков страны. Цель рефинансирования – помочь банкам непрерывно кредитовать клиентов и выполнять свои финансовые обязательства перед инвесторами и вкладчиками.

Ставка рефинансирования — размер процентов в годовом исчислении, подлежащий уплате Банку России со стороны кредитных организаций за предоставленные кредиты.

С помощью ставки рефинансирования Центробанк воздействует на ставки межбанковского рынка, ставки по депозитам и кредитам, в числе прочих методов влияет на инфляцию и т.д. Как видите, это очень важный инструмент в арсенале финансового регулятора, сравнимый с «полосатой палочкой» инспектора ДПС. Даже незначительное изменение ставки рефинансирования дает эффект «кругов на воде» — то есть запускает такие процессы в экономике, которые влияют на повседневную жизнь большинства людей.

Вверх и вниз: кому выгодно?

Рост цен – неприятное явление, и слово «инфляция» за годы рыночной экономики выучили даже дети. Чтобы понять, как ставка рефинасирования связана с инфляцией, оглянемся немного назад. В период с 2005 по 2006 годы темпы инфляции снижались; это немедленно отразилось на стоимости кредитных денег и, соответственно на ставке рефинансирования. Так, за год официальный уровень инфляции снизился с 11,8 до 9%, а ставка рефинансирования – с 12% до 11%. Еще через год рубль снова укрепился, и ставка снизилась до 10%.

Но затем в экономике возникли неблагоприятные тенденции, цены снова начали разбег, и уровень инфляции в 2008-2009 годах оказался выше прогнозируемого уровня. Нарастал мировой финансовый кризис, затронувший и Россию… Правительство совместно с Центробанком использовало комплекс мер по снижению инфляции. Все эти процессы, опять-таки, как в зеркале отразились в ставке рефинансирования: в течение 2008 года ставка повышалась трижды, с 10,25% до 13%. Прогноз по инфляции также составлял 13%.

Принятые меры возымели воздействие – «самого страшного» не произошло. И вскоре ставка снова начала плавное снижение, продолжавшееся почти три года: с 13% в 2009 до 8% в 2011 году. Этот период, кроме всего прочего, ознаменовался бурным ростом потребительского кредитования, снижением процентных ставок по кредитам и одновременным снижением ставок по банковским депозитам.

На практике снижение ставки рефинансирования означает, что Центробанк дает деньги кредитным организациям на более выгодных условиях, стимулируя их самих активно выдавать кредиты. Чем банки и пользуются изо всех сил, привлекая все новых и новых заемщиков. А держать деньги в банках становится менее выгодно: по закону, кредитные организации взимают налог с «чересчур доходных» вкладов (таковыми считаются те, ставка по которым более чем на 5% превосходят ставку рефинансирования). В результате многие граждане вкладывают деньги в другие активы, инвестируют в бизнес, нередко – в недвижимость, что косвенным образом влияет на оживление рынков и подталкивает экономику к росту.

Если ставка рефинансирования снижается, то вскоре начинают дешеветь банковские кредиты.И это выгодно заемщикам.У вкладчиков банков – все наоборот: чем ниже ставка, тем хуже, поскольку деньги, положенные на счет, не приносят высокого дохода.

Повышение ставки рефинансирования приводит к удорожанию кредитов и росту доходности депозитов.

Ознакомиться со статистикой Центробанка по изменению ставки рефинансирования и узнать ее текущую величину можно на официальном сайте ЦБ.

Кредиты снова дорожают

Недавнее указание Банка России (от 13.09.2012 № 2873-У «О размере ставки рефинансирования Банка России») снова повысило ставку рефинансирования, пока что не сильно – на четверть процентных пункта, до 8,25%. И это снова нашло отражение в реальной ситуации на рынке финансовых услуг. В течение лета ряд банков (в том числе «Сбербанк», на который как на лидера рынка ориентируются очень многие финансовые организации) подняли ставки по ряду кредитных продуктов, в частности, по ипотеке. Одновременно часть банков немного приостановила наращивание объемов кредитования и возобновила активную рекламу депозитов. По мнению ряда экспертов, это устойчивый тренд — до конца 2012 года и в начале 2013-го можно ожидать дальнейшего пересмотра банками процентных ставок по депозитам и кредитам. Не исключена также и новая коррекция ставки рефинансирования.

Если вы решили взять кредит, имеет смысл не откладывать это решение в «долгий ящик». И лучше отдать предпочтение фиксированной, а не плавающей ставке.

Это должен знать каждый

Как уже упоминалось выше, влияние ставки рефинансирования распространяется не только на кредиты и депозиты. Это универсальный индикатор, который применяют во многих сферах кредитно-денежных отношений, в том числе при расчете налогов и сборов.

Так, согласно с п.2 ст.224 части 2 Налогового Кодекса РФ, ставка налога в 35% устанавливается на доходы по вкладам в банках, «в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ». Кроме того, при помощи ставки рефинансирования рассчитывается пеня за просрочку или неуплату налога — согласно п.4 ст. 75 НК, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы, а процентная ставка пени принимается равной 1/300 от текущей ставки рефинансирования.

И наконец, ставка рефинансирования исполняет функцию «пряжки ремня» для нерадивых работодателей, задерживающих заработную плату сотрудникам. За подобное поведение руководитель компании по закону несет материальную ответственность. Согласно ст. 236 Трудового кодекса, при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, отпускных, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с вместе с процентами.

Проценты насчитываются за каждый день просрочки, в размере не ниже 1/300 текущей ставки рефинансирования Центробанка РФ от сумм, невыплаченных в срок.

Так что знать основные функции и области применения ставки рефинансирования, а также ее текущий размер, очень полезно для любого человека, но особенно – для вкладчиков и заемщиков банков.

Зависимость процентов по кредиту от ставки рефинансирования

Основная масса населения, не имеющая экономического образования, не обращает внимания на изменения, проводимые Центробанком. Считает, что ставка рефинансирования не имеет отношения к жизни обычных людей. А между тем, ее увеличение или уменьшение запускает такие экономические процессы, которые могут повлиять на жизнь каждого человека.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Что это такое

В России в 1992-м году была введена ставка рефинансирования для предоставления кредитов коммерческим банкам. Ее целью стало стимулирование экономики и стабилизация денежного обращения.

Центральный банк (ЦБ) полностью контролирует всю финансовую деятельность, регулирует действия всех российских банков и кредитных организаций. Выдает и отзывает лицензии (и тогда их дальнейшая работа становится невозможной), предоставляет займы.

Возвращают учреждения денежные средства уже с процентами, в соответствии со ставкой рефинансирования (СР).

Функция эмиссии денежных средств тоже лежит на Центробанке. По его заказу Гознак выпускает новую партию денег. После этого их нужно пустить в оборот, чтобы они работали: раздать организациям и населению.

Итак, СР — это размер подлежащих оплате кредитными организациями годовых процентов за предоставленные Центральным банком займы. Под рефинансированием понимается кредитование. Получается, кредитные организации являются посредниками между ЦБ и населением.

Воздействие ставки рефинансирования на экономическую ситуацию:

  1. От СР во многом зависит, под какие проценты будут банки выдавать займы гражданам. Ведь устанавливать меньший процент, чем ставка Центробанка, им невыгодно. Кредитной организации нужно будет не только вернуть полностью взятую сумму, но оплатить работу своих сотрудников и получить доход.
  2. СР регулируют показатели инфляции. Ее повышение или понижение приводит к инфляционным скачкам.
  3. За счет укрепления национальной валюты становятся более доступными импортные товары, но снижается конкурентоспособность отечественных.
  4. От данной величины отсчитываются пени за несвоевременную оплату налогов: 1/300 СР за каждый день от просроченной суммы.
  5. Рассчитывается экономия на процентах по займам: 2/3 СР.
  6. Если в договоре не прописаны проценты, с заемщика за нарушение обязательств взыскивается часть суммы, исходя из ставки рефинансирования.
  7. Часто к СР привязывают санкции за нарушение пунктов договоров: невыполнение сроков поставки, просрочка платежей и т.д.
  8. Рассчитывается компенсация за задержку заработной платы и других выплат.

В 2016-м году значение ставки рефинансирования было приравнено к ключевой ставке. Ключевая ставка — минимальный процент кредитования коммерческих банков на недельный срок и максимальный процент размещения их депозитов в ЦБ на тот же срок.

С этих пор не устанавливается самостоятельное значение СР. Ее роль в банковской системе немного изменилась. К ней привязывают используемые в Налоговом и Гражданском кодексе методы расчетов.

Что влияет на ее размер

Итак, ставка рефинансирования несколько лет приравнивается к ключевой ставке и устанавливается Центральным банком. А точнее, его Советом Директоров. Затем решение публикуют в средствах массовой информации.

Как часто переоцениваются показатели, зависит от экономической ситуации в стране. Бывает три раза за год, а иногда и чаще. Например, в 2017-м значение СР менялось шесть раз. Хотя инфляция была небольшая и ставка за 12 месяцев уменьшилась на 2% .

Например, инфляция достигла большого уровня и растет дальше. Значит, ценник на все будет дорожать, за одну сумму в начале и в конце года можно будет купить разный объем товаров.

В таком случае Центробанк повышает ставку рефинансирования. Процент на кредиты повышается, так как под низкий выдавать средства оказывается невыгодно. После этого спрос на займы падает, особенно на потребительские займы. Граждане перестают брать деньги под проценты на товары, которые им не остро необходимы: мебель, технику, дорогую одежду.

Для того, чтобы увеличить продажи, продавцы стараются понижать цены. Это в свою очередь ведет к падению уровня инфляции.

Повышается спрос на товары, население покупает товары в больших количествах. Таким образом стимулируется предложение. Продавцы приобретают больше продукции у предприятий. Последние увеличивают производство.

Повышение спроса приводит и к росту цен. На товар, который хорошо раскупается, продавец увеличивает цену. А с ростом стоимости начинается рост инфляции. Теперь дело за Центробанком: он повышает ставки, увеличивая проценты по займам и делая их доступными в меньшей степени.

Кроме инфляции, на размер ставки рефинансирования влияет состояние финансового рынка, экономическая ситуация, цены на нефть, спрос на займы среди населения и пр.

Рассчитать, показатель следующего периода по какой-то специальной формуле, не представляется возможным. Его можно только прогнозировать.

Для принятия решения об увеличении или снижении СР Совет Директоров ЦБ проводит тщательный анализ массы параметров. Какими будут следующие показатели, не имеет информации даже Правительство. Их регулирование передано полностью руководству Центрального банка.

Влияние на вклады

При увеличении ставки рефинансирования растут тарифы по вкладам, что для заемщиков является большим плюсом. Но СР регулирует и уровень максимальной ставки. Это значит, что процент по вкладам может быть выше ставки не больше, чем на 5%.

С 2016-го года ставка постоянно уменьшается и с марта по конец июля составляет 7,25 % годовых.

Предположим, депозит в банке размещен под 15 % годовых. Процент по вкладам больше СР на 7,75. Это больше допустимой разницы на 2,75 %. Значит, гражданин должен заплатить в налоговую инспекцию налог на доходы от 2,75 % по вкладу в связи с возникновением материальной выгоды.

Чем меньше СР, тем под меньший процент Центробанк выдает кредиты другим банкам, и тем неохотнее последние принимают вклады у населения под большие проценты. Следовательно, ее снижение невыгодно для вкладчиков.

Влияние на кредиты

У простых заемщиков возникает вопрос, почему Центробанк не выдает кредиты напрямую? Ответ следующий: ЦБ является контролирующим органом и имеет дело с многомиллионными суммами. А у банков множество филиалов, офисов, банкоматов, квалифицированных специалистов. Клиентам удобнее обслуживаться в их подразделениях.

При понижении ставки рефинансирования банковские кредиты начинают дешеветь. Конечно, заемщикам это выгодно.

Итак, проценты по кредиту и ставка рефинансирования находятся в прямой зависимости. Ниже СР тариф по займу быть не может. Если гражданин получил займ под меньший процент, разница между ним и ставкой рефинансирования становится его доходом, с которого он обязан оплатить налог в соответствии с налоговым кодексом.

Ставка рефинансирования является важным параметром доступности денежных средств для коммерческих банков, предприятий, организаций и населения. Чем она ниже, тем выше рост экономики и доступнее кредиты.

Видео по теме:

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
  3. Москва и Область — +7 (499) 703-16-92
  4. Санкт-Петербург и область — +7 (812) 309-85-28
  5. Регионы — 8 (800) 333-88-93

Как рассчитать проценты по долгам, используя ставку рефинансирования

«Упрощенка», 2011, N 12

Из этой статьи вы узнаете:

  1. В каких случаях для расчета нормы по процентам можно использовать ставку рефинансирования.
  2. Как вычислить сумму процентов, которую можно отнести на расходы.
  3. На какую дату нужно определять значение ставки рефинансирования.

За пользование кредитом или займом, как правило, нужно платить проценты. Заемщики, находящиеся на упрощенной системе, могут учесть их в расходах (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако не всегда полностью. Ведь такие расходы являются нормируемыми, а норму следует рассчитывать по правилам, указанным в ст. 269 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». Конечно, учитывать в расходах проценты по долговым обязательствам, так же как и другие траты, вы не можете. Поэтому материалы данной статьи будут полезны, если вы планируете сменить объект налогообложения.

Правила расчета лимита процентов по кредитам и займам меняются чуть ли не каждый год. Вот и в 2011 г. они отличаются от тех, что действовали в году предыдущем. Сейчас, когда год заканчивается и вы перепроверяете все расчеты, чтобы не допустить ошибок, самое время проверить правильность списания процентов по кредитам и займам. В предлагаемом материале речь пойдет о наиболее распространенном способе расчета нормы по процентам — с использованием ставки рефинансирования.

Когда для расчета лимита можно использовать ставку рефинансирования

Существует два способа расчета суммы расходов в виде процентов по долговым обязательствам. Первый — исходя из средней процентной ставки по кредитам и займам, предоставленным в том же квартале на сопоставимых условиях. А второй — исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ.

Каким способом воспользоваться, вы выбираете сами, и свое решение прописываете в приказе об учетной политике. Однако здесь есть один нюанс. Воспользоваться первым способом, то есть определять норматив исходя из средней процентной ставки, можно, когда есть хотя бы два кредита или займа, взятых в одном и том же квартале на сопоставимых условиях. Если таких операций не было, норматив рассчитывают вторым способом. Таким образом, ставку рефинансирования вы можете использовать в двух случаях:

  1. если данный способ выбран вами и указан в приказе об учетной политике;
  2. в приказе указано, что норму нужно рассчитывать исходя из средней ставки, однако долговые обязательства перед российскими организациями, полученные в том же квартале на сопоставимых условиях, отсутствуют.

Памятка. Определять норму по процентам можно, когда этот способ расчета указан в приказе об учетной политике либо когда отсутствуют долговые обязательства перед российскими организациями, полученные в том же квартале на сопоставимых условиях.

Итак, при отсутствии кредитов (займов), полученных от российских организаций на сопоставимых условиях, вы можете для определения нормы по процентам использовать ставку рефинансирования. Даже если в приказе об учетной политике отражено, что предельная величина исчисляется исходя из средней ставки. Такое правило зафиксировано в п. п. 1 и 1.1 ст. 269 Налогового кодекса РФ.

Отметим, что с 1 января 2012 г. п. 1 ст. 269 НК РФ будет действовать в новой редакции. Ставку рефинансирования можно будет применять, если этот метод расчета указан в учетной политике либо когда полностью отсутствуют долговые обязательства на сопоставимых условиях. То есть в случаях, когда нет сопоставимых обязательств перед российскими организациями, но есть таковые перед иными лицами, расходы нужно будет нормировать по среднему уровню процентов. Изменения внесены Федеральным законом от 18.07.2011 N 235-ФЗ.

Однако здесь есть один важный момент. Изменения внесены в п. 1 ст. 269 НК РФ. В то же время до 31 декабря 2012 г. налогоплательщики, вычисляющие норму исходя из ставки рефинансирования, должны руководствоваться п. 1.1 этой же статьи. А данный пункт законодатели не корректировали. В нем говорится о том, что этот способ расчета применяется при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями. Поэтому, если соответствующие изменения не будут внесены, рассмотренные нововведения п. 1 ст. 269 НК РФ начнут действовать только с 1 января 2013 г.

Для справки. При расчете нормы исходя из ставки рефинансирования до 31 декабря 2012 г. налогоплательщики должны руководствоваться п. 1.1 ст. 269 НК РФ.

Как рассчитать предельную величину процентов

Выплачивая проценты, вы применяете ставку, указанную в договоре кредита или займа. Однако, как мы уже сказали, не всю уплаченную сумму можно включить в расходы. Для расчета предельной величины исходя из ставки рефинансирования ее нужно умножить на коэффициент. В 2011 г. коэффициент по рублевым кредитам и займам равен 1,8, а по валютным обязательствам — 0,8. Таким образом, максимальную величину процентов по рублевым кредитам и займам можно рассчитать по следующей формуле:

Максимальную величину процентов по кредитам и займам в иностранной валюте, которую можно учесть в расходах, определяют так:

Кстати, при расчете лимита не имеет значения, когда именно вы взяли кредит или заем. Ведь указанные коэффициенты применяются к долговым обязательствам, возникшим как до 1 января 2009 г., так и после. В 2012 г. размер коэффициентов не изменится.

Читайте также. О том, как следовало рассчитывать норму исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ до 2011 г., рассказывалось в статье «Проценты: вчера, сегодня, завтра» // Упрощенка, 2010, N 9, с. 28.

Какую ставку рефинансирования использовать при определении нормы

Банк России достаточно часто меняет ставку рефинансирования. Поэтому при расчете нормы важно знать, какую именно ставку использовать. Это может быть ставка, применявшаяся ранее — в момент привлечения заемных средств. А может быть ставка, действовавшая на дату признания расходов в виде процентов. Ответ зависит от условий договора кредита или займа.

В договоре не предусмотрено изменение процентной ставки

Если по условиям договора в течение всего срока его действия процентная ставка не меняется, значит, для расчета норматива вам нужно брать ставку рефинансирования, действовавшую на дату привлечения денежных средств.

Когда дата подписания договора и дата перечисления денег совпадают, проблем не возникает. А как быть, если они разные? На какую тогда дату следует определять ставку рефинансирования? Ответ найдем в Гражданском кодексе. Так, договор займа считается заключенным с момента передачи денег взаймы (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Значит, в расчет нужно брать ставку рефинансирования, действовавшую на дату получения денежных средств. Что касается кредитного договора, то Минфин России рекомендует действовать по аналогии с договором займа (Письмо от 10.02.2010 N 03-03-06/1/60). То есть датой привлечения денежных средств по кредитному договору является дата зачисления денег на расчетный счет организации. Отметим, упомянутое Письмо адресовано плательщикам налога на прибыль, однако его можно применять и «упрощенцам». Расходы по выплате процентов они определяют по единым правилам (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 269 НК РФ).

Есть нюансы. По кредитам и займам с процентной ставкой, постоянной в течение срока договора, для расчета нормы следует брать ставку рефинансирования, действовавшую на дату получения денежных средств.

Пример 1. Расчет лимита, если процентная ставка постоянна

ООО «Кассиопея» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». На 1 сентября 2011 г. у организации есть два долговых обязательства:

  1. рублевый заем, по которому 18 мая 2010 г. получено 3 000 000 руб., процентная ставка — 16% годовых;
  2. валютный кредит, по которому 17 января 2011 г. получено 20 000 евро, процентная ставка — 12% годовых.

И кредитный договор, и договор займа не предусматривают изменение процентной ставки. В соответствии с договорными условиями в обоих случаях проценты следует погашать в последний день месяца, за который они начислены.

В приказе об учетной политике ООО «Кассиопея» указано, что предельная величина расходов по процентам рассчитывается исходя из ставки рефинансирования. Какую сумму процентов, уплаченных за сентябрь, организация сможет учесть при определении налоговой базы?

Так как кредитный договор и договор займа не содержат условия об изменении процентной ставки, в расчет предельной суммы следует включить ставку рефинансирования, действовавшую на дату привлечения долговых обязательств.

Рублевый заем. Организация должна за сентябрь начислить и уплатить 30-го числа проценты в размере 39 452,05 руб. (3 000 000 руб. x 16% : 365 дн. x 30 дн.). Заем организация получила 18 мая 2010 г. В этот день ставка рефинансирования была равна 8% (Указание Банка России от 29.04.2010 N 2439-У). Рассчитаем предельную величину расходов по процентам. Она составит 35 506,85 руб. (3 000 000 руб. x 8% x 1,8 : 365 дн. x 30 дн.). Сравним: 39 452,05 руб. > 35 506,85 руб. Значит, в расходы можно включить только предельную сумму по процентам — 35 506,85 руб.

Валютный кредит. Кредит получен 17 января 2011 г. Тогда ставка рефинансирования составляла 7,75% (Указание Банка России от 31.05.2010 N 2450-У). Переоценку по погашаемым средствам бухгалтер проводит на конец каждого месяца. 30 сентября уплачены проценты в сумме 8560,68 руб. (20 000 евро x 12% : 365 дн. x 30 дн. x 43,3979 руб/евро). Из них в расходах можно отразить только 4423,02 руб. (20 000 евро x 7,75% x 0,8 : 365 дн. x 30 дн. x 43,3979 руб/евро).

По условиям договора процентная ставка меняется

Договор займа или кредита может содержать условие об изменении процентной ставки. В таких случаях ставку рефинансирования для расчета предельной величины следует определять на дату признания процентов в расходах, то есть на дату их перечисления (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Отметим, это правило действует, даже если договорная процентная ставка по факту не менялась. Главное, чтобы соответствующая норма была прописана в договоре кредита или займа.

Есть нюансы. Если по условиям договора процентная ставка может быть изменена, норму вычисляют по ставке рефинансирования, установленной на дату уплаты процентов.

Пример 2. Расчет лимита, когда процентная ставка по договору может меняться

ООО «Плутон» применяет УСН объектом налогообложения «доходы минус расходы». Организация 1 апреля 2011 г. взяла кредит в банке в размере 500 000 руб. сроком на три месяца. В соответствии с условиями кредитного договора в апреле процентная ставка составляла 18% годовых, а с мая по июнь — 20% годовых. Проценты уплачивались ежемесячно в последний день месяца, за который они были начислены. В приказе об учетной политике ООО «Плутон» указано, что предельная сумма по процентам рассчитывается исходя из ставки рефинансирования. Проценты за пользование кредитными средствами составили:

  • за апрель — 7397,26 руб. (500 000 руб. x 18% : 365 дн. x 30 дн.);
  • за май — 8493,15 руб. (500 000 руб. x 20% : 365 дн. x 31 дн.);
  • за июнь — 8219,18 руб. (500 000 руб. x 20% : 365 дн. x 30 дн.).

В какой сумме уплаченные проценты можно включить в расходы?

Так как процентная ставка по кредитному договору менялась, в расчетах будем использовать ставку рефинансирования на день уплаты процентов. При заключении договора ставка равнялась 8% (Указание Банка России от 25.02.2011 N 2583-У), а с 3 мая — 8,25% (Указание Банка России от 29.04.2011 N 2618-У). Определяя норму, 30 апреля следовало взять ставку 8%, а 31 мая и 30 июня — 8,25%. Таким образом, из уплаченных сумм в расходах можно отразить:

  • 30 апреля — 5917,81 руб. (500 000 руб. x 8% x 1,8 : 365 дн. x 30 дн.);
  • 31 мая — 6306,16 руб. (500 000 руб. x 8,25% x 1,8 : 365 дн. x 31 дн.);
  • 30 июня — 6102,74 руб. (500 000 руб. x 8,25% x 1,8 : 365 дн. x 30 дн.).

Нюансы, требующие особого внимания. Для расчета предельной величины по процентам ставку рефинансирования необходимо умножить на коэффициент. В 2011 г. для рублевых обязательств коэффициент равен 1,8, а для валютных — 0,8.

Если по условиям договора в течение всего срока долгового обязательства процентная ставка остается постоянной, для расчета норматива используют ставку рефинансирования, установленную на дату привлечения денег. Если же кредитор или заимодавец может менять ставку, то норму определяют исходя из ставки рефинансирования на дату уплаты процентов.

Источники: http://credits.ru/publications/376885/kak-vliyaet-na-zaemschika-izmenenie-stavki-refinansirovaniya, http://juristampro.ru/procenty-po-kreditu-i-stavka-refinansirovanija/, http://wiseeconomist.ru/poleznoe/66097-rasschitat-procenty-dolgam-ispolzuya-stavku-refinansirovaniya

Комментировать
0
7 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно