Отражение банковского кредита в бухучете

СОДЕРЖАНИЕ
0
6 просмотров
28 января 2019

Порядок учета выдачи кредита клиенту

Предоставление (размещение) банком денежных средств осуществляется в следующем порядке:

  • юридическим лицам – только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или корреспондентский счет клиента – заёмщика;
  • физическим лицам – в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента – заёмщика – физического лица, под которым понимается также счет по учету сумм привлеченных банком вкладов (депозитов) физических лиц либо наличными денежными средствами через кассу банка.

Предоставление банком денежных средств своим клиентам осуществляется следующими способами:

  1. разовым зачислением денежных средств на банковские счета клиентов либо выдачей наличных денег заёмщику – физическому лицу.
  2. открытием кредитной линии, т. е. заключением соглашения (договора), на основании клиент – заёмщик приобретет право на получение и использование в течение обусловленного срока денежный средств при соблюдении одного из следующих условий:
    1. общая сумма предоставленных клиенту – заемщику денежных средств не превышает максимального размера (лимита), определенного в соглашении (договоре) (лимит выдачи);
    2. в период действия соглашения (договора) и размер денежных средств задолженности клиента – заемщика не превышает установленного ему данным соглашением (договором) лимита (лимит задолженности). При этом банки вправе ограничивать размер денежных средств, предоставляемых клиенту – заемщику в рамках открытой последнему кредитной линии, путем одновременного включения в соответствующее соглашение (договор) обоих вышеуказанных условий, а также использования в этих целях любых иных дополнительных условий. Условия и порядок открытия клиенту – заёмщику кредитной линии определяются сторонами либо в специальном генеральном (рамочном) соглашении (договоре), либо непосредственно в договоре на предоставление (размещение) денежных средств.
    3. кредитованием банком банковского счете клиента – заемщика (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с банковского счета клиента – заемщика («овердрафт») если условиями договора банковского счета предусмотрено проведение указанной операции. Кредитование банком банковского счета клиента – заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств осуществляется в соответствии с установленным лимитом (т. е. максимальной суммой, на которую может быть проведена указанная операция) и сроком, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства клиента банка;
    4. участием банка в предоставлении (размещении) денежных средств клиенту банка на синдицированной (консорциальной) основе;
    5. другими способами, не противоречащими действующему законодательству.

Рассмотрим схему бухгалтерских проводок по отражению в учете кредитов, выданных разовым зачислением денежных средств на банковские счета клиентов – юридических лиц (порядок отражения в учете операций, связанных с кредитованием физических лиц, будет аналогичным).

Выдача кредита и оприходование предметов залога будут отражаться в учете следующим образом:

– если клиент имеет счет в банке-кредиторе, выполняется следующая проводка:

  • Дт 441-457 «Кредиты, предоставленные»
  • Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента» – зачисление средств на счет ссудозаёмщика.

– если клиент не имеет счета в банке-кредиторе:

  • Дт 441-457 «Кредиты, предоставленные»
  • Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – списание средств со счета банка – кредитора.

В зависимости оттого, что послужило обеспечением по возврату кредита (гарантии, поручительства третьих лиц, залог ценных бумаг или другого имущества) на внебалансовых счетах выполняется одна из перечисленных проводок:

  • Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
  • Кт 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам», 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов» – на сумму, предусмотренную договором залога или гарантии.
  • Дт 91414 «Полученные гарантии и поручительства»
  • Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» – на сумму, предусмотренную договором гарантии.

В течение первого месяца осуществляется начисление процентов, причитающихся банку по выданному кредиту. Начисленные проценты отражаются в бухгалтерском учете в последний рабочий день текущего месяца следующим образом:

  • Дт 47427 «Требования банка по получению процентов
  • Кт 70601 «Доходы» – на сумму начисленных процентов за истекший месяц.

Доначисление процентов за последующие месяцы для банков, осуществляется в порядке, изложенном выше, для учета в первый месяц.

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете. Краткосрочные займы. Кредиты банков

Бухгалтерский учет — процедура, в рамках которой в регистрах финансовых служб предприятия отражаются хозяйственные операции, имеющие отношение к кредитам и займам. В чем заключается специфика данных записей? Посредством каких проводок в бухучете отражаются долгосрочные обязательства и краткосрочные кредиты и займы?

Чем отличается кредит от займа?

Для начала изучим некоторые теоретические моменты бухучета обязательств, о которых идет речь. Так, прежде чем рассматривать то, каким образом реализуется учет кредитов и займов в бухгалтерском учете, можно изучить различия между ними. Данные критерии можно выявить, обратившись к положениям гражданского законодательства России.

Касательно займа: в соответствии с договором одна сторона, выступающая займодавцем, передает во владение другому хозяйствующему субъекту — заемщику, денежные средства или иные ресурсы, а через некоторое время второй возвращает первому данное имущество или равноценное ему.

Договоры займов могут подписывать как организации, так и физлица. Данное соглашение должно заключаться в письменной форме, если законом не предусмотрено иных условий.

Стороной договора по обычному займу может быть любой гражданин или организация. Операции соответствующего типа не лицензируются и, как правило, не ограничиваются. В порядке, который регулируется гражданским законодательством, может быть получен, к примеру, займ от учредителя или партнерской организации.

В свою очередь, кредит — это заем, который может быть предоставлен организацией только в статусе кредитно-финансовой организации, предполагающем наличие лицензии от ЦБ РФ. Оформление кредитов, в свою очередь, осуществляется на основании норм не только ГК РФ, но и иных, финансовых источников права. При этом они должны предоставляться только на основании письменного договора. Кредиты банков в общем случае рассматриваются как срочные и предполагающие уплату процентов.

Договор между кредитно-финансовой организацией и заемщиком во многих случаях предполагает обеспечение соответствующего займа каким-либо активом, поручительством или же посредством заключения особого договора со страховой фирмой. Таким образом, принципиальные отличия кредитов от займов заключаются в том, что обязательства первого типа:

  • возникают вследствие заключения организации договора со специализированным кредитно-финансовым учреждением с лицензией от ЦБ РФ,
  • предполагают передачу кредитором заемщику во всех случаях денежных средств;
  • возникают вследствие заключения между сторонами правоотношений письменного договора.

В контракте между кредитором и заемщиком фиксируются все основные условия займа: величина суммы, передаваемой от одной стороны к другой, размер и условия начисления процентов, пеней.

Объект учета операций по займам в бухучете

Рассмотрим теперь то, с какими объектами может соотноситься учет кредитов и займов в бухгалтерском учете. Главным считаются хозяйственные операции, возникающие вследствие исполнения предприятием договора, в соответствии с которым один субъект — кредитор или займодавец, передает, как мы отметили выше, во владение другой — заемщику, денежные средства, в то время как второй обязуется вернуть первому взятую сумму, а также если это предусмотрено соглашением — также проценты.

В некоторых случаях предметом соглашения может быть некий материальный объект — недвижимость или оборудование, интеллектуальный продукт (например, программное обеспечение). В редких случаях предполагается возврат заемщиком меньшей суммы, чем была взята по договору. Как правило, это возможно, если стороны соглашения — Центральный банк государства, в котором принята политика отрицательных процентных ставок, а также частные кредитно-финансовые организации. В РФ ключевая ставка ЦБ сейчас достаточно высокая, поэтому кредиты, оформляемые между различными участниками рынка, практически всегда предполагают выплату процентов.

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете реализуется на специальных счетах 66 и 67. Первый отражает операции по краткосрочным займам, второй — по долгосрочным. Порядок соответствующего учета утвержден отдельным источником права — ПБУ 15/2008. Изучим более подробно то, каким образом осуществляются данные процедуры исходя из положений регулирующего законодательства.

Порядок учета операций по займам в бухучете: нормативное регулирование

В соответствии с нормами права, по которым должен осуществляться учет кредитов и займов в бухгалтерском учете, сумма обязательств предприятия — если оно выступает заемщиком, отражается в регистрах бухучета исходя из содержания договора с кредитором. Сведения о сроках выплаты займа также должны раскрываться в отчетных источниках.

Кредиты и займы классифицируются на 2 типа — краткосрочные и долгосрочные, и их учет ведется по счетам, которые приведены выше. Расходы, сопутствующие займам, должна отражаться в бухучете отдельно от сумм, взятых по кредитному договору. Данные издержки отражаются в бухгалтерских документах по тому периоду, в котором они появились. Они должны быть также равномерно включены в структуру прочих расходов организации.

С использованием специальных счетов бухучета суммы, которые соответствуют основной сумме или процентам, начисляемым на долгосрочные или краткосрочные займы либо кредиты, формируются бухгалтерские проводки с использованием счетов бухучета. Рассмотрим их специфику.

Учет заемных обязательств: счета и проводки

В общем случае, как мы отметили выше, долгосрочные и краткосрочные займы и кредиты отражаются на счетах 66 и 67. Аналитический бухучет соответствующих обязательств осуществляется исходя из их отнесения к конкретной категории, а также по отдельности (каждый кредит рассматривается как самостоятельное правоотношение).

Основная сумма, которую должно предприятие, фиксируется в бухучете как часть кредиторского долга в величине, которая отражена в договоре. Также фирма должна отразить в учете сведения о недополученных средствах в виде займов. В бухгалтерской отчетности должны фиксироваться также сроки погашения обязательств.

Расходы по займам необходимо учитывать отдельно от основных их сумм, в определенном расчетном периоде и при условии включения в структуру прочих расходов. При этом неважно, на каких условиях предоставлены заемные денежные средства. В рамках учета процентов в бухгалтерских регистрах фирмы используются проводки по кредиту таких счетов, как 66 или 67, а также корреспондирующих с теми, по которым отражаются конкретные источники выплат.

Проценты по обязательствам могут быть отнесены к затратам на закупку материально-производственных ресурсов, если основная сумма соответствующих им денежных средств непосредственно связана с ними и проинвестирована до момента оприходования соответствующих ресурсов. Если данное условие не соблюдено, то проценты должны учитываться как часть операционных издержек — с использованием счета 91.

Соответствующий объем капитала может быть направлен на инвестирование во внеоборотные ресурсы. В этом случае проценты по кредитам отражаются посредством проводок:

  • по кредиту счета 08, а также кредиту основных счетов учета задолженности в случае, проценты уплачены до того момента, когда фонды введены в эксплуатацию;
  • по дебету счета 91 и кредиту основных счетов, если соответствующие денежные средства перечислены после того, как основные средства были приняты в производство.

Если заем возвращен несвоевременно или же в случае, если проценты уплачены с просрочками, то штрафы по кредитному договору должны отражаться в бухучете с помощью проводки по дебету счета 91.2.

Таким образом, если суммы взяты в кредит и используются в целях инвестирования во внеоборотные активы, то бухгалтер осуществляет их учет посредством следующих проводок:

  • Дт 08, Кт 66 (или 67) в регистрах бухучета, если проценты по займам перечисляются кредитору до того момента, когда основные фонды вводятся в эксплуатацию или же, к примеру, ставятся на учет активы, относящиеся к нематериальным;
  • Дт 91, Кт 66 (или 67), если проценты появляются после осуществления отмеченных операций.

Стоит отметить, что в случае, если расчеты по кредиту осуществляются предприятием с просрочками, то штрафы, предусмотренные договором, включаются в структуру расходов, которые классифицируются как внереализационные. В этом случае формируются проводки по дебету счета 91. Вместе с тем, как только кредит или заем погашается, то в бухучете соответствующая операция подтверждается следующей записью в регистрах: Дт 66 (или 67), Кт 50 (или, например, 51, 52 либо 55).

Обязательства, погашенные своевременно и те, что выполнены позже установленного договором срока, должны учитываться раздельно. Учет расчетов по кредитам и займам краткосрочного и долгосрочного типа осуществляется, как мы уже знаем, также осуществляется обособленно. Полезно будет рассмотреть специфику учета каждого типа операций.

Учет обязательств

Касательно долгосрочных обязательств — существует 2 основных метода их учета.

Во-первых, можно формировать проводки на счете 67 до того, как срок погашения кредита или займа истечет. Во-вторых, допускается отражение проводок на соответствующем счете до того момента, когда до погашения соответствующих обязательств останется 365 дней.

Если срок — меньше, то уже должен использоваться счет 66, на котором учитываются, в свою очередь, краткосрочные кредиты. То, каким образом отражаются в бухучете долгосрочные займы — по 1 или 2 схеме, должно быть утверждено в учетной политике фирмы.

Существует особая категория займов — формирующихся за счет эмиссии компанией ценных бумаг. Изучим их подробнее.

Займы за счет эмиссии: особенности бухучета

Характеристика заемных средств, о которых идет речь, следующая. Стоит отметить, что проводки, используемые в целях учета рассматриваемых обязательств, применяются те же, что и в случае с обычными кредитами и займами.

Главная особенность отражения в бухучете операций с заемными средствами, появляющимися вследствие эмиссии, заключается в том, что в случае запуска в оборот ценных бумаг по стоимости выше номинальной или соответствующей ей, то проводки должны применяться следующие:

  • Дт 51, Кт 66 или 67 (по суммам, соответствующим номинальной стоимости эмитированных бумаг);
  • Дт 51, Кт 98 (по суммам, отражающим увеличение стоимости эмитированных бумаг относительно номинальной).

При этом сумма, отражаемая на счете 98, должна равномерно списываться в рамках срока, пока осуществляется оборот ценных бумаг, на счет 91.

В случае если ценные бумаги размещаются по стоимости ниже номинальной, то соответствующая разница должна начисляться равномерно в рамках срока оборота облигаций с применением записи Дт 91.1, Кт 66 (или 67).

Фирма в разделе учетной политики, по которой осуществляется учет расчетов по кредитам и займам, может зафиксировать, что уменьшение стоимости эмитированных бумаг должно предварительно учитываться в структуре издержек будущих периодов. Если это так, то для фиксации хозяйственных операций в регистрах бухучета будет использоваться проводка Дт 97, Кт 66 (или 67).

Увеличение номинальной цены займа относительно стоимости его размещения включается в структуру операционных расходов ежемесячно в период обращения ценных бумаг с использованием следующей записи в регистрах: Дт 91.2, Кт 97.

Проценты следует учитывать отдельно от основного долга. Отражение операций с ними в рамках сделок с облигациями осуществляется с применением записи Дт 91.2 Кт 66, 67.

Фирма может утвердить в учетной политике норму, по которой учет расходов по займам и кредитам при выплате процентов по облигациям, в свою очередь, также будет включен в структуру издержек будущих периодов. При этом должна использоваться проводка Дт 97, Кт. 66, 67.

Сумма процентов по ценным бумагам, пока осуществляется их оборот, формирует операционные расходы — составляющие ее суммы ежемесячно отражаются записью Дт 91.2 Кт. 97.

Основные и дополнительные издержки по обязательствам

Затраты, сопутствующие использованию предприятием заемных средств, могут быть основными или же дополнительными. К первым относятся, прежде всего, проценты, предусмотренные договором. Ко вторым чаще всего — курсовая разница.

Основные затраты должны быть включены в структуру операционных расходов фирмы. Для того чтобы корректно учесть в данном случае займ, проводки применяются следующие: Дт 91.2, Кт. 66 (или 67).

К дополнительным издержкам чаще всего относятся те, что связаны с оплатой услуг посредников при оформлении кредита, консультантов. Также к соответствующей категории затрат принято относить налоги и сборы. Для того чтобы корректно учесть по соответствующей схеме заем или кредит, проводки применяются следующие: Дт 91.2, Кт 60 (или 76).

Учет долгов при покупке основных фондов

Определенными нюансами характеризуется бухучет займов и кредитов, оформленных предприятием в целях инвестирования в основные фонды. То, как именно осуществляется учет данных обязательств, зависит от того, происходит ли начисление амортизации по соответствующим фондам. Если нет, то те издержки, что связаны с оформлением кредита включаются в структуру операционных расходов.

Конкретный перечень основных фондов, по которым не должна начисляться амортизация, зафиксирован в российских ПБУ. Учет кредитов и займов, в случае если амортизация начисляется, предполагает включение соответствующих им затрат в исходную стоимость ресурсов, относящихся к основным средствам. Соответствующий порядок может быть применен, если:

  • фирма имела издержки, связанные с приобретением или строительством основных фондов;
  • наступил срок перечисления процентов по оформленному займу или кредиту;
  • стоимость объекта ОС включена в структуру капитальных инвестиций.

Еще один значимый критерий — объект ОС не должен быть введен в эксплуатацию.

Для того чтобы учесть по соответствующей схеме займы и кредиты, счет бухучета должен использоваться особый — 08. С его использованием формируется проводка Дт 08, Кт 66 (или 67). Но если отмеченные условия не выполнены, то затраты по обязательствам учитываются в рамках операционных издержек. В этом случае применяются проводки Дт 91.2, Кт. 66 (или 67).

Учет долгов при покупке материалов

Предприятие может оформлять кредиты банков или займы партнеров в случае, если необходимо осуществить инвестиции также в материалы, используемые в производстве. Для учета подобных хозяйственных операций применяется проводка, по которой проценты включаются в структуру себестоимости материалов: Дт 10, Кт. 66 (или 67).

Отметим, что уплачиваемые проценты увеличивают цену материалов, только если их начисление осуществляется до момента оприходования соответствующих ресурсов на складе фирмы. Если они начислены после оприходования, то проценты должны включаться в структуру операционных расходов. При этом используются дебетовые проводки с применением счета 91.2.

Учет вексельных займов

Рассмотрим еще один значимый аспект правоотношений с участием кредиторов и заемщиков: учет займов, относящихся к вексельным. Хозяйственные операции, которые им соответствуют, отражаются посредством проводок:

  • Дт 51 (52), Кт 66 (либо 67), если речь идет о фактически принятых денежных средствах;
  • Дт 91.2, Кт 66 (или же 67) в иных случаях.

Проценты либо, наоборот, суммы, отражающие факт снижения стоимости векселей, учитываются в том же порядке, чтобы и обязательства, возникающие у фирмы вследствие эмиссии ценных бумаг. Закрытие операций в рамках оборота векселей осуществляется в соответствии извещения банковской организации о погашении долга посредством записи Дт 66, 67, Кт 62, 76.

Если организация, владеющая векселем, возвращает средства, что приняты от банка по факту учета уменьшения стоимости долговых обязательств по причине невыполнения условий контракта изначальным векселедателем, то применяется проводка Дт 66, 67, Кт 50, 51.

Если в рамках расчетов фирмы с клиентами или заказчиками остались дебиторские долги, которые обеспечены векселями, то они должны учитываться по дебетам счетов бухучета.

Если при расчетах фирмы с банками, держателями векселей или же займодавцами участвуют взаимосвязанные хозяйствующие субъекты, то их учет ведется с использованием счетов 66 или 67 раздельно.

Кредитные операции и особенности их отражения в бухгалтерском учете

№ 395-1 «О банках и банковской деятельности», а также соответствующими нормативными актами Банка России.
Отношения между заемщиком и кредитором оформляются кредитным договором, который согласно ГК РФ является разновидностью договора займа, и заключается обязательно в письменной форме. В соответствии со ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора, к которым в кредитном договоре относятся: цель кредита, его размер, срок возврата, условия выдачи и погашения, процентная ставка за пользованием им, способы обеспечения исполнения кредитного обязательства.
Основными способами предоставления российскими банками кредитов в соответствии с Положением Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П «О порядке предоставления (раз

мещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»[12] являются: разовое зачисление денежных средств на банковские счета заемщиков — так называемые «разовые кредиты»; овердрафт — кредитование расчетного счета заемщика при отсутствии на нем средств; открытие кредитной линии — заключение договора с заемщиком, на основании которого заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств, при соблюдении одного из следующих условий:
а) общая сумма предоставленных средств не превышает максимального размера, определенного в договоре (лимит выдачи);
б) в период действия договора размер единовременной задолженности заемщика не превышает установленного договором лимита (лимит задолженности).
Предоставляемые кредиты учитываются в банковском балансе в разделе 4 на активных балансовых счетах первого порядка 441—458, в том числе: кредиты физических лиц — на счетах 455 и 457, юридических лиц — на счетах 441—454, 456, просроченная задолженность — на счете 458. Балансовые счета первого порядка открываются юридическим лицам в зависимости от их классификационного подразделения на финансовые организации, коммерческие и некоммерческие, а внутри каждой классификационной группы — в зависимости от формы собственности: федеральной, государственной (кроме федеральной), негосударственной.
Каждый из указанных счетов первого порядка подразделяется на счета второго порядка, отражающие сроки предоставленного кредита. Так, например, по счету первого порядка 441 «Кредиты, предоставленные Минфину России», счета второго порядка открываются по срокам предоставления кредитов: счет 44101 — на один день, 44102 — на срок от двух до семи дней, 44103 — от восьми до 30 дней, 44104 — от 31 до 90 дней, 44105 — от 91 до 180 дней, 44106 — от 181 дня до одного года, 44107 — от одного года до трех лет, 44108 — на срок свыше трех лет, 44109 — до востребования.

Дебетовое сальдо по этим счетам показывает сумму непогашенной клиентами банка срочной ссудной задолженности по предоставленным кредитам. Оборот по дебету каждого из названных счетов означает выданные в отчетном периоде кредиты; оборот по кредиту — сумму погашенной ссудной задолженности или остаток долга, перенесенный на счет просроченных ссуд 458, который открыт на балансе банка для учета всей просроченной ссудной задолженности его клиентов.
Аналитический учет ссудной задолженности осуществляется в банках в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.
Счета «Резервы на возможные потери» (пассивные счета второго порядка банковских счетов 441—459) предназначены для учета движения (формирования, доначисления), восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери.

Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой кредитной организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации как в разрезе заключенных договоров с заемщиками и иными контрагентами, формирование резервов по которым производится на индивидуальной основе, так и портфелей однородных ссуд (требований).
Если в портфель однородных ссуд (требований) включены ссуды (требования), отражаемые на разных балансовых счетах первого порядка, то по каждому балансовому счету первого порядка открывается лицевой счет или счета для отражения величины резерва, сформированного под однородные ссуды (требования) соответствующего портфеля. Кредитная организация вправе на основе утвержденных в учетной политике критериев существенности открывать лицевой счет или счета по балансовому счету (балансовым счетам) первого порядка, на котором числится существенный объем однородных ссуд (требований), включенных в соответствующий портфель.
Каждый предоставленный банком кредит включает несколько операций и поэтому отражается в бухгалтерском учете одновременно несколькими проводками, соответствующими отдельным элементам кредитной сделки: выдача денежных средств (кредитных ресурсов банка) заемщику, которые независимо от способа их предоставления зачисляются непосредственно на его расчетный счет; отражение за балансом (учет на внебалансовых счетах) принятого банком обеспечения по ссуде (вторичных источников погашения кредита);
отражение за балансом (учет на специальных внебалансовых счетах) установленных заемщикам и недоиспользованных лимитов кредитования (по овердрафту, кредитным линиям); создание резерва на возможные потери по ссудам и учет его движения на пассивных счетах второго порядка банковских счетов 441—459; постановка на учет и ответственное хранение подлинников самих обеспечительных обязательств заемщика по ссуде и кредитного договора с банком, т.е. юридической документации.
Сложность кредитных операций, разнообразие видов банковских кредитов и способов их предоставления, а также неоднородность клиентов — заемщиков обязывает кредитный отдел банка в целях обеспечения правильного отражения в бухгалтерском учете ссудных операций выписывать в адрес операционного отдела банка (бухгалтерии) специальное распоряжение на выдачу кредита.
В распоряжении на выдачу кредита должны быть указаны: полное наименование заемщика (с указанием организационно-правовой формы, рода деятельности и формы собственности); номер его расчетного счета в банке — кредиторе (или номер расчетного счета в другом банке, если заемщик не является клиентом банка:— кредитора); номер и дата кредитного договора (соглашения), на основании которого производится выдача кредита; вид кредита (разовый, овердрафт, кредитная линия с указанием ее вида (возобновляемая, невозобновляемая и т.д.));
—: сумма предоставляемых средств по договору (лимит кредитования); размер установленной процентной ставки по кредиту (срочному и просроченному); порядок и периодичность начисления процентов по ссуде; сроки уплаты процентов; сроки возврата кредита (с указанием дат и сумм); вид обеспечения и его сумма; группа кредитного риска по ссуде.
На основании этого распоряжения бухгалтерия банка присваивает номер ссудному счету, открываемому заемщику

(исходя из вида кредита, его срока, формы собственности заемщика ш рода деятельности;), а также номер счета по учету резерва на возможные потери по ссуде (исходя из категории ее риска). На отдельных внебалансовых счетах приходуется обеспечение по ссуде (в зависимости от его характера) и учитываются лимиты по открываемой кредитной линии или овердрафту. Юридическая документация помещается в специальное хранилище и учитывается на отдельном внебалансовом счете.

Источники: http://bookaa.ru/bukhgalterskiy-uchet/poryadok-ucheta-vydachi-kredita-klientu.html, http://fb.ru/article/259675/uchet-kreditov-i-zaymov-v-buhgalterskom-uchete-kratkosrochnyie-zaymyi-kredityi-bankov, http://finlit.online/uchet-kontrol-buhgalterskiy/kreditnyie-operatsii-osobennosti-otrajeniya-21916.html

Комментировать
0
6 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно