Анализа использования кредитов и займов

СОДЕРЖАНИЕ
0
6 просмотров
28 января 2019

Особенности анализа использования кредитов и займов организации

Цели и задачи анализа кредитов и займов, анализ их динамики и структуры

В процессе производственно-хозяйственной деятельности у многих организаций возникает потребность в заемных средствах для обеспечения своих планов и проектов. Поэтому предприятиям приходится в процессе своей деятельности обращаться к кредитным организациям (а также иным организациям) за выдачей кредитов, ссуд и займов.

Финансовый анализ используется как самой компанией, так и внешними субъектами рынка при осуществлении различных сделок или для предоставления информации о финансовом состоянии компании третьим лицам.

Основной целью анализа является выявление объема, состава и формы привлечения заемных средств, оценка эффективности их использования. На основании анализа можно сделать выводы о целесообразности использования заемных средств.

Основные задачи анализа использования заемных средств:

  • а) изучить состав, структуру и динамику заемных источников формирования капитала предприятия;
  • б) определить стоимость отдельных источников привлечения заемного капитала;
  • в) оценить эффективность использования заемных ресурсов.

В процессе финансового анализа может привлекаться информация из следующих источников:

  • а) информация о технической подготовке производства;
  • б) нормативная информация;
  • в) плановая информация (бизнес-план);
  • г) данные хозяйственного (экономического) учета;
  • д) данные бухгалтерского учета и отчетности;
  • е) данные статистического учета;
  • ж) прочая информация:

2) опросы руководителя,

3) экспертная информация.

Огромное значение для работы предприятия имеет наличие оптимального количества собственных и заемных средств. Анализ структуры собственных и заемных средств необходим для оценки рациональности формирования источников финансирования деятельности предприятия и его рыночной устойчивости. Этот момент очень важен, во-первых, для внешних потребителей информации (например, банков и других поставщиков ресурсов) при изучении степени финансо-вого риска и, во-вторых, для самого предприятия при определе-нии перспективного варианта организации финансов и выра-ботке финансовой стратегии. Выявленная тенденция к увеличению доли заемных средств в источниках образования активов предприятия, с одной стороны, свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышении степени его финансовых рисков, а с другой, — об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию — должнику. На основе данных итогового анализа финансово — экономического состояния осуществляется выработка почти всех направлений финансовой политики предприятия, и от того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Качество самого финансового анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческое решение в области финансовой политики.

Анализ заемных средств на предприятии обычно начинают с анализа их динамики и структуры, что дает возможность установить размер их абсолютного и относительного прироста (уменьшения).

Проведем на условном примере анализ состава и структуры собственных и заемных средств ООО «Луч», изучим динамику пассивов, изменении в их составе и структуре. Данные представлены в таблице 2.2.1.

Учет и анализ кредитов и займов

3.1. Учет кредитов и займов / 3.2. Анализ заемных средств и управленческие решения

Учет кредитов и займов

В хозяйственной деятельности практически любой организации может возникнуть необходимость привлечь заемные средства. В кредитных отношениях следует различать банковское и коммерческое кредитование.

Банковский кредит — предоставление привлеченных и собственных денежных средств кредитной организацией заемщику на условиях возвратности, срочности и платности.

Коммерческий кредит — предоставление одним лицом (кредитором) свободных собственных денежных средств или иных вещей на срок другому лицу (должнику). Данное определение коммерческого кредита позволяет считать банковский кредит видом коммерческого кредитования. Он представляет собой финансовый коммерческий кредит, тогда как другие виды коммерческого кредитования возникают вследствие применяемых форм и способов расчета с дебиторами и кредиторами (см. п. 6.1, 8.2).

Банковское кредитование оформляется кредитным договором, а коммерческое кредитование — договорами займа, товарного и коммерческого кредита.

Таким образом, организация может получить заемные средства в следующих формах:

  • • кредит или заем в денежной форме;
  • • заем в натуральной форме;
  • • заем в форме отсрочки уплаты долга, возникшего из другого договора.

К самостоятельным видам заемных отношений относятся заемные отношения, возникающие при выдаче векселей и выпуске и продаже облигаций.

Учет кредитов и займов организации

Рубрика: 10. Учет, анализ и аудит

Дата публикации: 16.09.2014

Статья просмотрена: 1746 раз

Библиографическое описание:

Бунчеева Е. А. Учет кредитов и займов организации [Текст] // Инновационная экономика: материалы Междунар. науч. конф. (г. Казань, октябрь 2014 г.). — Казань: Бук, 2014. — С. 86-87. — URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/130/6132/ (дата обращения: 15.01.2019).

Одним из важнейших условий осуществления предпринимательской деятельности является потенциал своевременного получения банковского кредита либо займа от иных лиц (юридических или физических). Сегодня потребность в заемных средствах возникает в силу необходимости осуществления эффективной и полноценной деятельности предприятия, следовательно, ни одно предприятие не способно обойтись без привлечения заемных средств.

Существует множество финансовых инструментов для удовлетворения потребности организации в заемных средствах. Наиболее популярное из них — банковский кредит. Тем не менее, привлекающие заемные средства организации руководствуются также его ценой, складывающейся из процентов, причитающихся за пользование заемными средствами и других расходов по обслуживанию долга. Вследствие чего, организации пользуются товарным и коммерческим кредитами, помимо банковского кредита, а именно, привлекают заемные средства посредством выпуска ценных бумаг и осуществляют заем у некредитных организаций.

В широком смысле кредит — это система экономических отношений, которая возникает при передаче имущества в денежной или натуральной форме одними лицами другим на условиях последующего возврата и, чаще всего, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом. Основным условием осуществления сделки служит совпадение интересов кредитора и заемщика, которые, являясь участниками кредитной сделки, выступают в качестве юридически самостоятельных субъектов, материально гарантирующих выполнение обязательств, вытекающих из экономических связей [2, с.38]. Таким образом, возникновение между двумя организациями небанковской сферы отношений привлечения заемных средств возможно лишь в том случае, если одна организация испытывает недостаток финансовых ресурсов, а у другой имеются временно свободные денежные средства.

Выделяют три последовательных этапа при осуществлении операций с кредитными и заемными средствами, а именно: выдача (получение) кредитов и заемных средств; получение (начисление или уплата) процентов за использование кредитных и заемных средств; погашение задолженности по кредитным и заемным средствам.

Порядок получения кредитов и займов и их бухгалтерского учета у заемщика и заимодавца регулируется разными положениями по бухгалтерскому учету. С 1 января 2009 года заемщик законодательно обязуется следовать новому Положению по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам», которое было утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н. Огромное значение имеет достоверный учет кредитов и займов, а также расходов по их обслуживанию, поскольку от его состояния зависит способность организации в любой момент рассчитаться по долгам, а также ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Аудиторская проверка является неотъемлемой частью подтверждения достоверности показателей отчетности о состоянии задолженности организации по займам и кредитам.

Привлечение заемных средств может быть как положительным, так и отрицательным явлением. Последнее возможно в случае существенного увеличения в капитале организации доли заемных средств, так как в данном случае возникает риск банкротства. С целью избегания критических ситуаций следует проводить как анализ финансового состояния организации, так и анализ эффективности использования заемного капитала. Итак, привлечение заемных средств может осуществляться в форме займов или кредитов. Их общей отличительной особенностью являются условия возвратности и срочности. Помимо того, за пользование заемными средствами заемщик, в обязательном порядке, уплачивает заимодавцу установленный договором процент.

Заемные средства, которые привлекаются без уплаты процентов, квалифицируются Гражданским кодексом РФ как ссуда. Основным отличием от кредита является то, что ссуда не предполагает платности услуги, то есть выплаты процента. Так, например, ссуда может предоставляться предприятием для своих сотрудников, государством для определенных категорий граждан и так далее.

Гражданский кодекс РФ, в частности, вводит термин: «договор безвозмездного пользования», суть которого состоит в том, что «одна сторона обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором» [1, гл. 36].

Ключевым отличием кредита является то, что он предоставляется только кредитным учреждением и обязательно в денежной форме. Что касается займа, то он может выдаваться любой коммерческой организацией, как в денежной форме, так и товарами, специальной лицензии для этого не требуется.

Бухгалтерский учет заемных средств регулируется ПБУ 15/2008. Основная сумма обязательства по полученному займу при этом принято отражать как кредиторскую задолженность в соответствии с условием и в сумме, указанным в договоре. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору) и дополнительные расходы по займам причисляют к особому виду расходов (расходам по кредитам и займам). Дополнительными расходами по займам являются расходы по информационным и консультационным услугам; расходы на экспертизу договора займа; а также другие расходы, напрямую связанные с получением займов или кредитов [4, п.3].

В бухгалтерском учете расходы по займам и кредитам признают прочими расходами (за исключением той части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива) и отражают в том отчетном периоде, к которому они относятся [4, п.7]. Расходы по займам отражают отдельно от основной суммы обязательства по полученному кредиту. Важным аспектом является то, что проценты включаются в состав прочих расходов или в стоимость инвестиционного актива равномерно вне зависимости от условий предоставления займа или кредита. Проценты по заемным средствам, использованным для финансирования инвестиционных активов, включают в стоимость этих активов [4, п.3].

Что касается налогового учета, здесь расходы по получению займов и кредитов принято отражать либо в составе прочих расходов, либо в составе внереализационных расходов. Датой осуществления прочих расходов считается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров либо дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода для расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы. К внереализационным расходам относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе проценты, начисленные по ценным бумагам и иным обязательствам [3, ст. 272].

Вследствие того, что учет расходов в бухгалтерском и налоговом учете разнится (то есть расходы на уплату процентов в бухгалтерском учете принимают в полном объеме, а в целях налогообложения прибыли эти расходы учитывают в пределах нормативов), возникают постоянные разницы и, следовательно, постоянное налоговое обязательство.

По экономическому содержанию денежные средства, предоставленные по договору займа, относят к категории финансовых вложений. К расходам, формирующим первоначальную стоимость финансовых вложений, относятся как сумма займа по договору, так и расходы, связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений. В случае погашения заемщиком займа выбытие актива отражают по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. Доходы по финансовым вложениям признаются либо поступлениями от обычных видов деятельности, либо прочими доходами. Расходы, связанные с предоставлением займов, признают прочими расходами [4, п.7].

Операции по предоставлению займов в денежной форме, а также по оказанию финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме не подлежат обложению НДС. Если же займы предоставляются в форме, отличной от денежной, возникает объект обложения НДС.

Эффективность использования заемных средств оказывает непосредственное влияние на общие показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для того чтобы оценить эффективность использования банковского кредита зачастую предприятия пользуются коэффициентом финансового левериджа, при расчете которого учитываются все долговые обязательства клиента банка независимо от их сроков. С целью оптимизации финансового положения предприятия необходимо предусмотреть разработку системной кредитной политики, которая обеспечит прогнозируемость поступлений.

Управление заемными средствами является неотъемлемой частью финансового менеджмента на предприятии, активно применяемой в целях осуществления финансового планирования и разработки финансовой стратегии предприятия.

Если предприятие становится наиболее зависимо от внешних источников финансирования, это указывает на активацию финансово-хозяйственной деятельности и в том числе за счет внешних источников финансирования. Важным аспектом в ходе анализа финансового состояния предприятия является определение запаса его финансовой устойчивости. В том случае если выручка за рассматриваемый период превышает порог рентабельности, деятельность организации на данный период можно признать прибыльной.

Подводя итог всему вышесказанному, можно сделать вывод, что являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредиты, займы, ссуды и векселя нуждаются в достоверном бухгалтерском учете. Правильный учет подобного рода операций позволяет с наибольшей точностью оценить финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования. Достоверность и своевременность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать верные решения по изменению структуры и объемов кредитов и анализировать рентабельность полученных средств.

1. Гражданский кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 26 января 1996г. № 14-ФЗ (ред. от 14.11.2013 г.) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Гарант».- Последнее обновление 02.04.2014.

2. Кисурина Л. Г. Кредиты и займы // Экономико-правовой бюллетень. — 2012. -№ 4.

3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05 августа 2000г. № 117-ФЗ (ред. от 30.01.2014) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Гарант». — Последнее обновление 02.04.2014.

4. Приказ Минфина РФ от 06 октября 2008г. № 107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008» (в ред.27.04.2012г) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Гарант».- Последнее обновление 02.04.2014.

Похожие статьи

Особенности предоставления и учет займов в торговой.

Ключевые слова: заем, договор займа, учет предоставленных займов, ставка рефинансирования, натуральная форма займа, денежная форма займа, процент, налоговый учет.

Денежные средства как источник формирования денежных.

В части ведение бухгалтерского учета для контроля за движением денежных средств предназначены специальные счета учета денежных средств.

Уменьшается поток за счет производственных расходов, в том числе выплат процентов и налогов

Сравнение положений МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам».

Проведем сравнение положений МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам» с положениями ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам» по основным признакам. Первым признаком является сфера регулирования.

Договор потребительского кредитования: общие положения

Денежную ссуду получают в банке с использованием средств в потребительских целях [14, 35 c.]. В отличие от других кредитов объектом потребительского кредита могут быть и товары, и деньги. Товарами, продаваемыми в кредит, как и оплачиваемыми за счет банковских ссуд.

Валютная переоценка ссудной задолженности: особенности учета.

Рассматривается текущая методика выделения валютной переоценки по ссудам, ее учет и влияние на бухгалтерский баланс и отчет о

Банк осуществляет свою деятельность с целью получить маржу между стоимостью привлеченных средств и размещенных в форме кредитов.

Учет расчетов кредитных и заемных ресурсов организации.

6. Ольховская Т. Учет кредитов и займов/Т.

заемный капитал, средство, компания, эффективность использования, ряд мероприятий, платежный календарь, внешнее финансирование, кредиторская задолженность, финансовая политика.

Формы кредита и принципы банковского кредитования.

— принцип целевого использования кредита

Банковский кредит — это кредит предоставляемый банками в денежной форме.

потребительский кредит, потребительское кредитование, Российская Федерация, займ, общее условие сделок, кредитный договор.

Анализ эффективности лизинговых операций | Статья в журнале.

V — сумма займов коммерческой организации и её собственного капитала — E+D; Rd — ставка доходности заемного капитала или затраты на привлечение дополнительных заемных средствпроцент по банковскому кредиту

Механизм формирования и эффективность использования.

– привлечение кредитов и займов от других банков, в том числе от банка России.

% маржа = (Пд-Пр) / СА×100 %, где Пд — процент по ссудам, полученный банком при размещении средств

Источники: http://vuzlit.ru/1138531/osobennosti_analiza_ispolzovaniya_kreditov_zaymov_organizatsii, http://studref.com/383106/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_analiz_kreditov_zaymov, http://moluch.ru/conf/econ/archive/130/6132/

Комментировать
0
6 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно